Czy wypłata z konta walutowego może generować różnice kursowe?
Handel z zagranicznymi firmami to dla wielu przedsiębiorców codzienność. Takie transakcje często rozliczane są w obcych walutach, a do tego wielu z właścicieli używa kont walutowych, aby zminimalizować koszty przewalutowania. Nie każdy jednak zdaje sobie sprawę, że w przypadku wypłaty gotówki z konta walutowego mogą wystąpić różnice w kursach, które dany przedsiębiorca ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu lub pozostałych przychodów z działalności gospodarczej. Oznacza to więc, że kurs danej waluty może być inny w dniu zapłaty, a jeszcze inny w trakcie wypłaty pieniędzy z konta. Co zatem zrobić w takiej sytuacji i jak to dokładniej wygląda w praktyce? Tego dowiecie się z dzisiejszego artykułu! Zapraszamy do lektury!
Spis treści:
1. Jak działa konto walutowe?
2. Co to są różnice kursowe?
3. Czy przy wypłacie z konta walutowego powstają różnice kursowe?
4. Czy każda wypłata z konta walutowego generuje różnice kursowe?
5. Kiedy powstają różnice kursowe na koncie walutowym?
Jak działa konto walutowe?
Aby zrozumieć pojęcie różnic kursowych, najpierw warto wyjaśnić, jak dokładniej działa konto walutowe. Otóż jest to rachunek bankowy, który jest prowadzony w innej walucie niż polski złoty. Oznacza to więc, że saldo takiego konta wyrażone jest w zagranicznej walucie, czyli przykładowo w euro, dolarach lub funtach, na którą przeliczane są środki z przelewów przychodzących oraz wpłat gotówkowych. W efekcie tego z konta walutowego można uiszczać płatności w jednej z wybranych walut, nie ponosząc przy tym kosztów przewalutowania. Dzięki temu, jego użytkownik może płacić kartami debetowymi oraz dokonywać przelewów walutowych, a także wpłacać i wypłacać gotówkę w wybranej dla danego konta walucie, nie płacąc za to horrendalnych sum, które często trzeba zapłacić w przypadku zwykłego konta.
Co to są różnice kursowe?
Różnice kursowe powstają w sytuacji, gdy dany podmiot nabywa lub sprzedaje towary lub usługi w walucie obcej, na skutek czego z powodu zmiennego kursu na rynkach walutowych powstają różnice w przeliczeniu na złotówki. W dużym uproszczeniu mówiąc oznacza to więc, że kurs danej waluty może być inny w dniu zapłaty, inny w dniu zaksięgowania jej na koncie, a jeszcze inny w trakcie wypłaty gotówki z konta. To wszystko za sprawą zmiennego kursu walut, bowiem tak jak wspomnieliśmy w artykule jak poprawnie wykazać różnice kursowe w KPiR, zmiany kursu walut względem złotówki mają miejsce każdego dnia, w związku z czym różnice kursowe mogą dotyczyć praktycznie każdej transakcji z zagranicznym kontrahentem.
Czy przy wypłacie z konta walutowego powstają różnice kursowe?
Tak jak wspomnieliśmy, różnice kursowe powstają w momencie, gdy kurs danej waluty jest inny w momencie przeprowadzenia transakcji, inny w dniu zaksięgowania jej na koncie, a jeszcze inny w trakcie wypłaty z konta. Oznacza to więc, że w przypadku wypłat gotówki z konta walutowego, mogą powstawać różnice kursowe, bowiem kurs danej waluty może być mniejszy lub większy w dniu, w którym zaksięgowano na nim wpłatę, w porównaniu do dnia, w którym wypłacono z niego gotówkę. Oczywiście wówczas należy te różnice ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, przy czym trzeba zaznaczyć, że różnice kursowe mogą występować zarówno jako różnice dodatnie, jak i różnice ujemne, ponieważ każde z nich generują inne konsekwencje podatkowe.
Czy każda wypłata z konta walutowego generuje różnice kursowe?
Do powstania różnic kursowych konieczny jest wypływ waluty obcej, który jest wynikiem przeprowadzonej transakcji z innym, najczęściej zagranicznym kontrahentem. Oznacza to więc, że samo nabycie i przechowywanie przez podatnika walut obcych nie powoduje powstania tego rodzaju różnic kursowych i to samo dotyczy zmiany jednej waluty obcej na inną, ponieważ operacja ta również nie wiąże się z faktycznym wypływem środków w walucie obcej. To właśnie dlatego wpłata własnej gotówki na konto walutowe, a później jej wypłata z tego konta nie będzie generowała różnic kursowych, o ile wpływ ten nie dotyczy przeprowadzonej transakcji, po której doszło do zmiany kursu.
Kiedy powstają różnice kursowe na koncie walutowym?
Aby doszło do powstania różnic podatkowych, które będą miały skutki podatkowe, niezbędne jest przeprowadzenie transakcji, w ramach której na konto walutowe wpłyną pieniądze w walucie obcej. Oznacza to więc, że mogą one nastąpić przykładowo w wyniku:
- sprzedaży waluty przechowywanej na koncie walutowym, która została uzyskana ze sprzedaży towarów lub usług;
- sprzedaży waluty przechowywanej na koncie walutowym, która została kupiona od innego przedsiębiorcy;
- zapłaty walutą przechowywaną na koncie walutową za zobowiązania, która została uzyskana ze sprzedaży towarów lub usług;
- zapłaty walutą przechowywaną na koncie walutowym za zobowiązania, która została kupiona od innego przedsiębiorcy;
- zapłaty walutą przechowywaną na koncie walutowym za zobowiązania, która została uzyskana poprzez pożyczkę lub kredyt;
- zapłaty walutą przechowywaną na koncie walutowym za zobowiązania, która została uzyskana poprzez darowiznę.
W wyniku przeprowadzenia takich transakcji, występujące różnice kursowe mogą generować skutki podatkowe, które należy wówczas ująć w KPiR.